通知還指出，《國務(wù)院關(guān)于實施〈國家中長期科學(xué)和技術(shù)發(fā)展規(guī)劃綱要(2006-2020年)若干配套政策的通知〉》規(guī)定的優(yōu)惠措施，即“國家高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開發(fā)區(qū)內(nèi)新創(chuàng)辦的高新技術(shù)企業(yè)經(jīng)嚴(yán)格認(rèn)定后，自獲利年度起兩年內(nèi)免征所得稅”，也按過渡優(yōu)惠政策實施。
以前五大經(jīng)濟(jì)特區(qū)和浦東開發(fā)區(qū)的內(nèi)外資生產(chǎn)型企業(yè)，不論是不是高科技企業(yè)，都可以享受“兩免三減半”的稅收優(yōu)惠。但今后，上述區(qū)域內(nèi)新成立的高科技企業(yè)才可以享受這項政策。此外，以前只有在國務(wù)院認(rèn)定的高新技術(shù)開發(fā)區(qū)內(nèi)，企業(yè)才能享受15%的優(yōu)惠稅率。而今后，不分區(qū)域，不分內(nèi)外資，所有高科技企業(yè)都可以享受這一優(yōu)惠政策。不過，國家對于高科技企業(yè)的認(rèn)定將更加嚴(yán)格，要求必須具有自主知識產(chǎn)權(quán)。
新企業(yè)所得稅法對高新技術(shù)企業(yè)政策傾斜無疑是較大的。新稅法規(guī)定，企業(yè)開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用，可以在計算應(yīng)納稅所得額時加計扣除，即：企業(yè)的技術(shù)開發(fā)費在100%扣除的基礎(chǔ)上，允許再按實際發(fā)生額的50%在企業(yè)所得稅稅前加計扣除。
專家建議，現(xiàn)有高新技術(shù)企業(yè)要加大對科技研發(fā)資金的投入，符合條件的企業(yè)應(yīng)盡快申報高新技術(shù)企業(yè)，以享受高新技術(shù)企業(yè)的所得稅政策，用好用活國家和地方現(xiàn)有的優(yōu)惠政策，以新稅法的實施為契機(jī)，考慮進(jìn)行產(chǎn)業(yè)升級，達(dá)到自我更新、高水平發(fā)展的目的。
“過去的稅收優(yōu)惠從向特區(qū)經(jīng)濟(jì)傾斜，改成了向行業(yè)、高科技和一些特殊的領(lǐng)域傾斜，”中國人民大學(xué)財政金融學(xué)院財政系主任朱青認(rèn)為，“采取這種分期提高稅率的辦法，目的就是為了所得稅稅收政策實行一個平穩(wěn)的過渡。”
短期對低稅率企業(yè)影響不大
“給予老企業(yè)過渡期優(yōu)惠并非是法定必須的，也不是國際上的通行做法。”北京大學(xué)財經(jīng)法研究中心主任劉劍文教授認(rèn)為，“中國企業(yè)所得稅法關(guān)于過渡期的規(guī)定，是為了在統(tǒng)一企業(yè)所得稅法實施時老企業(yè)能夠平穩(wěn)過渡，也體現(xiàn)了我國政府的守信態(tài)度。”
“新企業(yè)所得稅法規(guī)定，對高新技術(shù)企業(yè)實行15%的優(yōu)惠稅率，不再作地域限制，在全國范圍內(nèi)都適用。
目的是繼續(xù)保持高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠政策的穩(wěn)定性和連續(xù)性，有利于促進(jìn)高新技術(shù)企業(yè)加快技術(shù)創(chuàng)新和科技進(jìn)步的步伐。”劉劍文教授表示。
專家認(rèn)為，企業(yè)所得稅過渡優(yōu)惠政策是新稅法的重要組成部分，原享受低稅率優(yōu)惠政策的經(jīng)濟(jì)特區(qū)及浦東新區(qū)非高新企業(yè)，所得稅稅率采取5年內(nèi)逐步過渡的方式，應(yīng)該說有負(fù)面影響但要比人們想象的小得多。如果企業(yè)所得稅率一次性由15%提升至25%，這些享受地區(qū)稅收優(yōu)惠的非高新企業(yè)可能壓力很大；而企業(yè)所得稅率每年僅提高3個或不到3個百分點，負(fù)面影響不大。
同時，新稅法允許內(nèi)資企業(yè)在稅前扣除包括福利在內(nèi)的全部實際工資，企業(yè)的研發(fā)費用可以按照15%的額度在稅前扣除，廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出不超過當(dāng)年銷售收入15%的部分準(zhǔn)予扣除……這些規(guī)定將大大減少企業(yè)的應(yīng)納稅額，鼓勵企業(yè)擴(kuò)大研發(fā)經(jīng)費投入，對于廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費成本占比較大的醫(yī)藥、地產(chǎn)、食品飲料、輕工制造和汽車等行業(yè)，將帶來更多積極影響。
專家認(rèn)為，所得稅過渡優(yōu)惠政策的出臺表明，以前享受低稅率的非高新技術(shù)企業(yè)所得稅將逐步提高。然而其間有五年的緩沖期，這樣一種從現(xiàn)有稅率分年度逐步調(diào)整到位的做法，將減少對企業(yè)的沖擊。所以，短期內(nèi)對此類企業(yè)的利潤影響不大，企業(yè)相對更容易接受和應(yīng)對，投資者不必過度擔(dān)憂。
“兩翼地區(qū)”的新特權(quán)
舊有區(qū)域優(yōu)惠政策的逐步取消，似乎并不意味著區(qū)域優(yōu)惠本身被全盤否定。在“產(chǎn)業(yè)優(yōu)惠為主、區(qū)域優(yōu)惠為輔”的理念之下，國務(wù)院的兩份通知同時又賦予了中國的“兩翼地區(qū)”新的“特權(quán)”。
前不久頒布的過渡優(yōu)惠政策通知明確指出，財政部、稅務(wù)總局和海關(guān)總署聯(lián)合下發(fā)的《關(guān)于西部大開發(fā)稅收優(yōu)惠政策問題的通知》中規(guī)定的西部大開發(fā)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，繼續(xù)執(zhí)行。
事實上，這一政策傾斜早在2007年年中便已初露端倪。當(dāng)年的6月14日，重慶市常務(wù)副市長黃奇帆在接受國外媒體采訪時就表示，兩稅合并后，至少10年內(nèi)，重慶外企稅率仍維持為15%。
黃奇帆的上述言論曾引起廣泛爭議，原因在于，根據(jù)《國務(wù)院關(guān)于實施西部大開發(fā)若干政策措施的通知》，對設(shè)在西部地區(qū)國家鼓勵類的內(nèi)資企業(yè)和外商投資企業(yè)，在2001年至2010年期間，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。
同時，按照這一新規(guī)定，則在西部地區(qū)新辦交通、電力、水利、郵政、廣播電視企業(yè)，上述項目業(yè)務(wù)收入占企業(yè)總收入70%以上的，還可以繼續(xù)享受企業(yè)所得稅如下優(yōu)惠政策：內(nèi)資企業(yè)自開始生產(chǎn)經(jīng)營之日起，第一年至第二年免征企業(yè)所得稅，第三年至第五年減半征收企業(yè)所得稅；外商投資企業(yè)經(jīng)營期在10年以上的，自獲利年度起，第一年至第二年免征企業(yè)所得稅，第三年至第五年減半征收企業(yè)所得稅。
對此，財政部有關(guān)人士解釋，這是為積極引導(dǎo)西部地區(qū)投資方向，提升西部地區(qū)經(jīng)濟(jì)總量，支持西部地區(qū)加快發(fā)展，促進(jìn)我國區(qū)域經(jīng)濟(jì)社會協(xié)調(diào)發(fā)展。
而根據(jù)國務(wù)院同日發(fā)布的通知規(guī)定，中國的另外一翼——地處中國東部的深圳、珠海、汕頭、廈門、海南經(jīng)濟(jì)特區(qū)和上海浦東新區(qū)——其新設(shè)立的高新技術(shù)企業(yè)則將獲得新的“兩免三減半”的過渡優(yōu)惠政策。
上述通知規(guī)定，對五大經(jīng)濟(jì)特區(qū)和上海浦東新區(qū)內(nèi)2008年1月1日(含)之后完成登記注冊的國家需要重點扶持的高新技術(shù)企業(yè)，在經(jīng)濟(jì)特區(qū)和上海浦東新區(qū)內(nèi)取得的所得，自取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬納稅年度起，第一年至第二年免征企業(yè)所得稅，第三年至第五年按照25%的法定稅率減半征收企業(yè)所得稅。
