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吃透政策再繳所得稅(一)

放大字體  縮小字體 發(fā)布日期:2008-04-07
核心提示:2008年的頭兩個(gè)月,張緯的心里一直美滋滋的。

2008年的頭兩個(gè)月,張緯的心里一直美滋滋的

       他的新公司開張一年內(nèi)業(yè)績不錯(cuò),更讓他高興的是,他的公司是在2007年3月16日前幾天注冊(cè)成立的。按照規(guī)定,2007年3月16日這一天以前經(jīng)工商等管理機(jī)關(guān)登記設(shè)立的企業(yè),可以享受國家2008年1月開始施行的企業(yè)所得稅過渡優(yōu)惠政策。

       國務(wù)院公布的《關(guān)于實(shí)施企業(yè)所得稅過渡優(yōu)惠政策的通知》規(guī)定,自2008年1月1日起,原享受低稅率優(yōu)惠政策的企業(yè),在新稅法施行后5年內(nèi)逐步過渡到法定稅率;“高新技術(shù)企業(yè)”能夠繼續(xù)享受15%的優(yōu)惠稅率。

       依照統(tǒng)一后的新稅法,國家將分步逐漸取消約30項(xiàng)歷史形成的企業(yè)所得稅區(qū)域優(yōu)惠政策。通知同時(shí)明確,繼續(xù)執(zhí)行現(xiàn)有的西部大開發(fā)稅收優(yōu)惠政策,深圳、珠海、汕頭、廈門、海南經(jīng)濟(jì)特區(qū)和上海浦東新區(qū)則將獲得新的“兩免三減半”的過渡優(yōu)惠政策。

       這意味著,企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠新格局基本明朗化——產(chǎn)業(yè)優(yōu)惠為主、區(qū)域優(yōu)惠為輔的新稅收政策框架邁出堅(jiān)實(shí)一步。

       部分稅務(wù)專家認(rèn)為,稅率穩(wěn)步推進(jìn)有利于企業(yè)逐步接受新政策,但給予部分地區(qū)新的“特權(quán)”有可能導(dǎo)致新的尋租空間。但總的看來,新特區(qū)與浦東新區(qū)等企業(yè)獲得的新特權(quán)已比以前大為減少。

       2008年優(yōu)惠稅率:按18%執(zhí)行

       按照規(guī)定,自2008年1月1日起,原享受低稅率優(yōu)惠政策的企業(yè),在新稅法施行后5年內(nèi)逐步過渡到法定稅率。其中,享受企業(yè)所得稅15%稅率的企業(yè),2008年按18%稅率執(zhí)行,2009年按20%稅率執(zhí)行,2010年按22%稅率執(zhí)行,2011年按24%稅率執(zhí)行,2012年按25%稅率執(zhí)行;原執(zhí)行24%稅率的企業(yè),2008年起按25%稅率執(zhí)行。

       自2008年1月1日起,原享受企業(yè)所得稅“兩免三減半”、“五免五減半”等定期減免稅優(yōu)惠的企業(yè),新稅法施行后繼續(xù)按原稅收法律、行政法規(guī)及相關(guān)文件規(guī)定的優(yōu)惠辦法及年限享受至期滿為止,但因未獲利而尚未享受稅收優(yōu)惠的,其優(yōu)惠期限從2008年度起計(jì)算。

       國家明文稱,享受上述過渡優(yōu)惠政策的企業(yè),是指2007年3月16日以前經(jīng)工商等登記管理機(jī)關(guān)登記設(shè)立的企業(yè);實(shí)施過渡優(yōu)惠政策的項(xiàng)目和范圍按《實(shí)施企業(yè)所得稅過渡優(yōu)惠政策表》執(zhí)行。

       實(shí)際上,《企業(yè)所得稅法》第五十七條已經(jīng)規(guī)定了企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的過渡原則。即該法公布前已經(jīng)批準(zhǔn)設(shè)立的企業(yè),依照當(dāng)時(shí)的稅收法律、行政法規(guī)規(guī)定,享受低稅率優(yōu)惠的,按照國務(wù)院規(guī)定,可以在《企業(yè)所得稅法》施行后五年內(nèi),逐步過渡到25%的法定稅率;享受定期減免稅優(yōu)惠的,按照國務(wù)院規(guī)定,可以在《企業(yè)所得稅法》施行后繼續(xù)享受到期滿為止,但因未獲利而尚未享受優(yōu)惠的,優(yōu)惠期限從本法施行年度起計(jì)算。

       此次國務(wù)院的《通知》對(duì)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的過渡辦法、實(shí)施過渡優(yōu)惠政策的項(xiàng)目和范圍,以及新舊稅收優(yōu)惠政策發(fā)生交叉的處理辦法作出了詳細(xì)規(guī)定。

       在現(xiàn)實(shí)經(jīng)濟(jì)生活中,享受企業(yè)所得稅過渡優(yōu)惠政策的企業(yè),雖然優(yōu)惠政策是舊政策,但計(jì)算應(yīng)納稅所得額應(yīng)按新《企業(yè)所得稅法》及實(shí)施條例的規(guī)定進(jìn)行;當(dāng)企業(yè)享受的企業(yè)所得稅過渡優(yōu)惠政策與《企業(yè)所得稅法》及實(shí)施條例新規(guī)定的優(yōu)惠政策發(fā)生交叉時(shí),由企業(yè)選擇最優(yōu)惠的政策執(zhí)行,不得疊加享受,且一經(jīng)選擇,不得改變。

       企業(yè)應(yīng)根據(jù)自身情況進(jìn)行稅負(fù)測(cè)算,慎重選擇。

       30項(xiàng)原有優(yōu)惠政策得以“延續(xù)”

       《實(shí)施企業(yè)所得稅過渡優(yōu)惠政策表》劃定了可享受過渡優(yōu)惠的30項(xiàng)原稅收法律、行政法規(guī)和具有行政法規(guī)效力的文件。這些文件一部分是專門針對(duì)外資企業(yè)的優(yōu)惠措施,一部分是外資企業(yè)在特區(qū)內(nèi)的優(yōu)惠,還有一些是專門針對(duì)特定區(qū)域的優(yōu)惠措施。

       其中,專門針對(duì)外資企業(yè)的優(yōu)惠措施,包括對(duì)生產(chǎn)型外商投資企業(yè),經(jīng)營期在十年以上的,從開始獲利的年度起,第一年和第二年免征企業(yè)所得稅,第三年至第五年減半征收企業(yè)所得稅等。

       外資企業(yè)在特區(qū)內(nèi)的優(yōu)惠措施,包括設(shè)在經(jīng)濟(jì)特區(qū)的外商投資企業(yè)、在經(jīng)濟(jì)特區(qū)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所從事生產(chǎn)、經(jīng)營的外國企業(yè)和設(shè)在經(jīng)濟(jì)技術(shù)開發(fā)區(qū)的生產(chǎn)型外商投資企業(yè),減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅;在上海浦東新區(qū)設(shè)立的生產(chǎn)型外商投資企業(yè),以及從事機(jī)場(chǎng)、港口、鐵路、公路、電站等能源、交通建設(shè)項(xiàng)目的外商投資企業(yè),可以減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅等。另外,還有一些屬于區(qū)域優(yōu)惠措施,例如,廣東省深圳、珠海、汕頭經(jīng)濟(jì)特區(qū)的企業(yè)所得稅率為15%等。

       通知還指出,《國務(wù)院關(guān)于實(shí)施〈國家中長期科學(xué)和技術(shù)發(fā)展規(guī)劃綱要(2006-2020年)若干配套政策的通知〉》規(guī)定的優(yōu)惠措施,即“國家高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開發(fā)區(qū)內(nèi)新創(chuàng)辦的高新技術(shù)企業(yè)經(jīng)嚴(yán)格認(rèn)定后,自獲利年度起兩年內(nèi)免征所得稅”,也按過渡優(yōu)惠政策實(shí)施。
 

 
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