法規(guī)號(hào):國(guó)稅發(fā)[2004]64號(hào)
發(fā)布令:
發(fā)布時(shí)間:2004年7月7日
各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市國(guó)家稅務(wù)局:
為加強(qiáng)出口貨物退(免)稅管理,進(jìn)一步規(guī)范出口退(免)稅申報(bào)、審核程序,根據(jù)國(guó)家有關(guān)法律、法規(guī)及國(guó)家稅務(wù)總局有關(guān)出口貨物退(免)稅規(guī)定,經(jīng)研究,現(xiàn)將2004年1月1日以后報(bào)關(guān)出口貨物的退(免)稅申報(bào)、審核有關(guān)事項(xiàng)通知如下:
一、出口企業(yè)向稅務(wù)機(jī)關(guān)主管出口退稅的部門(mén)(以下簡(jiǎn)稱(chēng)退稅部門(mén))申報(bào)出口貨物退(免)稅時(shí),在提供有關(guān)出口貨物退(免)稅申報(bào)表及相關(guān)資料時(shí),應(yīng)同時(shí)附送下列紙質(zhì)憑證:
(一)實(shí)行“免、抵、退”稅管理辦法的生產(chǎn)企業(yè)提供出口貨物的出口發(fā)票;外貿(mào)企業(yè)提供購(gòu)進(jìn)出口貨物的增值稅專(zhuān)用發(fā)票或普通發(fā)票;
凡外貿(mào)企業(yè)購(gòu)進(jìn)的出口貨物,外貿(mào)企業(yè)應(yīng)在購(gòu)進(jìn)貨物后按規(guī)定及時(shí)要求供貨企業(yè)開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票或普通發(fā)票;其購(gòu)進(jìn)貨物開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票屬增值稅防偽稅控系統(tǒng)開(kāi)具的,退稅部門(mén)應(yīng)要求外貿(mào)企業(yè)自開(kāi)票之日起30日內(nèi)辦理認(rèn)證手續(xù)。
(二)出口貨物報(bào)關(guān)單(出口退稅專(zhuān)用);
(三)出口收匯核銷(xiāo)單。
對(duì)外貿(mào)企業(yè)自一般納稅人購(gòu)進(jìn)出口的貨物,外貿(mào)企業(yè)向退稅部門(mén)申報(bào)出口貨物退(免)稅時(shí),不再提供“稅收(出口貨物專(zhuān)用)繳款書(shū)”或“出口貨物完稅分割單”(具體規(guī)定另行通知);但對(duì)外貿(mào)企業(yè)購(gòu)進(jìn)出口的消費(fèi)稅應(yīng)稅貨物和自小規(guī)模納稅人購(gòu)進(jìn)出口的貨物等其他尚未納入增值稅防偽稅控系統(tǒng)管理的貨物,還須提供“稅收(出口貨物專(zhuān)用)繳款書(shū)”或“出口貨物完稅分割單”。
對(duì)出口企業(yè)以委托出口、援外出口、對(duì)外承包工程、境外帶料加工裝配業(yè)務(wù)等特殊方式出口的貨物,出口企業(yè)向退稅部門(mén)申報(bào)上述出口貨物的退(免)稅時(shí),還須提供現(xiàn)行有關(guān)出口貨物退(免)稅規(guī)定要求的其他相關(guān)憑證。
二、出口企業(yè)在申報(bào)出口貨物退(免)稅時(shí),應(yīng)提供出口收匯核銷(xiāo)單,但對(duì)尚未到期結(jié)匯的,也可不提供出口收匯核銷(xiāo)單,退稅部門(mén)按照現(xiàn)行出口貨物退(免)稅管理的有關(guān)規(guī)定審核辦理退(免)稅手續(xù)。
出口企業(yè)須在貨物報(bào)關(guān)出口之日(以出口貨物報(bào)關(guān)單〈出口退稅專(zhuān)用〉上注明的出口日期為準(zhǔn))起180天內(nèi),向所在地主管退稅部門(mén)提供出口收匯核銷(xiāo)單(遠(yuǎn)期收匯除外)。經(jīng)退稅部門(mén)審核,對(duì)審核有誤和出口企業(yè)到期仍未提供出口收匯核銷(xiāo)單的,出口貨物已退(免)稅款一律追回;未辦理退(免)稅的,不再辦理退(免)稅。
但對(duì)有下列情形之一的,自發(fā)生之日起兩年內(nèi),出口企業(yè)申報(bào)出口貨物退(免)稅時(shí),必須提供出口收匯核銷(xiāo)單:
(一)納稅信用等級(jí)評(píng)定為C級(jí)或D級(jí);
(二)未在規(guī)定期限內(nèi)辦理出口退(免)稅登記的;
(三)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度不健全,日常申報(bào)出口貨物退(免)稅時(shí)多次出現(xiàn)錯(cuò)誤或不準(zhǔn)確情況的;
(四)辦理出口退(免)稅登記不滿(mǎn)一年的;
(五)有偷稅、逃避追繳欠稅、騙取出口退稅、抗稅、虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票等涉稅違法行為記錄的;
(六)有違反稅收法律、法規(guī)及出口退(免)稅管理規(guī)定其他行為的。
三、出口企業(yè)應(yīng)在貨物報(bào)關(guān)出口之日(以出口貨物報(bào)關(guān)單〈出口退稅專(zhuān)用〉上注明的出口日期為準(zhǔn),下同)起90日內(nèi),向退稅部門(mén)申報(bào)辦理出口貨物退(免)稅手續(xù)。逾期不申報(bào)的,除另有規(guī)定者和確有特殊原因經(jīng)地市級(jí)以上稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)者外,不再受理該筆出口貨物的退(免)稅申報(bào)。
對(duì)中標(biāo)機(jī)電產(chǎn)品和外商投資企業(yè)購(gòu)買(mǎi)國(guó)產(chǎn)設(shè)備等其他視同出口的貨物,應(yīng)自購(gòu)買(mǎi)產(chǎn)品開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票的開(kāi)票之日起90日內(nèi),向退稅部門(mén)申報(bào)辦理出口貨物退(免)稅手續(xù)。
2004年5月31日前報(bào)關(guān)出口貨物的申報(bào)日期,截止到2004年9月30日。
四、退稅部門(mén)應(yīng)在本通知第三條規(guī)定的申報(bào)時(shí)限內(nèi),受理出口企業(yè)的出口貨物退(免)稅申報(bào),并按時(shí)辦理完畢有關(guān)退(免)稅手續(xù)。
五、在出口企業(yè)申報(bào)出口貨物退(免)稅時(shí),退稅部門(mén)應(yīng)及時(shí)予以受理并進(jìn)行初審。經(jīng)初步審核,對(duì)出口企業(yè)提供的申報(bào)資料準(zhǔn)確、紙質(zhì)憑證齊全的,退稅部門(mén)接受該筆出口貨物的退(免)稅申報(bào);對(duì)提供的申報(bào)資料不準(zhǔn)確、紙質(zhì)憑證不齊全的,退稅部門(mén)不予接受該筆出口貨物的退(免)稅申報(bào),并要當(dāng)即向申報(bào)人提出改正、補(bǔ)充資料的要求。
對(duì)出口企業(yè)提供的退(免)稅申報(bào)資料準(zhǔn)確、紙質(zhì)憑證齊全的,在申報(bào)期結(jié)束前,退稅部門(mén)不得以沒(méi)有相關(guān)電子信息或電子信息核對(duì)不符等原因,拒不受理出口企業(yè)的退(免)稅申報(bào)。
六、退稅部門(mén)受理申報(bào)后,在審核時(shí)應(yīng)使用增值稅專(zhuān)用發(fā)票稽核、協(xié)查信息審核出口退(免)稅。未收到增值稅專(zhuān)用發(fā)票稽核、協(xié)查信息的,退稅部門(mén)可先使用專(zhuān)用發(fā)票認(rèn)證信息審核辦理出口企業(yè)的出口貨物退(免)稅,但必須及時(shí)用相關(guān)稽核、協(xié)查信息進(jìn)行復(fù)核;對(duì)復(fù)核有誤的,要及時(shí)追回已退(免)稅款。
有本通知第二條所述情形之一的出口企業(yè),自發(fā)生之日起兩年內(nèi),退稅部門(mén)必須使用增值稅專(zhuān)用發(fā)票稽核、協(xié)查信息審核該企業(yè)的出口貨物退(免)稅。
七、生產(chǎn)企業(yè)自營(yíng)或委托出口貨物未按本通知第三條規(guī)定期限申報(bào)退(免)稅的,主管其征稅部門(mén)應(yīng)視同內(nèi)銷(xiāo)貨物予以征稅。
八、對(duì)出口企業(yè)出口貨物紙質(zhì)退稅憑證丟失或內(nèi)容填寫(xiě)有誤,按有關(guān)規(guī)定可以補(bǔ)辦或更改的,出口企業(yè)可在本通知第三條規(guī)定的申報(bào)期限內(nèi),向退稅部門(mén)提出延期辦理出口貨物退(免)稅申報(bào)的申請(qǐng),經(jīng)批準(zhǔn)后,可延期3個(gè)月申報(bào)。
九、本通知自2004年6月1日起執(zhí)行。此前規(guī)定與本通知不一致的,以本通知為準(zhǔn)?!秶?guó)家稅務(wù)總局關(guān)于出口貨物退(免)稅實(shí)行按企業(yè)分類(lèi)管理的通知》(國(guó)稅發(fā)〔1998〕95號(hào))、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于出口貨物退(免)稅實(shí)行按企業(yè)分類(lèi)管理的補(bǔ)充通知》(國(guó)稅發(fā)〔2001〕83號(hào))、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于下放出口退稅A類(lèi)企業(yè)審批權(quán)的通知》(國(guó)稅發(fā)〔2003〕117號(hào))停止執(zhí)行。
國(guó)家稅務(wù)總局
二○○四年五月三十一日