從今年1月1日起，我國將正式實施《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》。新稅法規(guī)定內(nèi)資企業(yè)的稅率從33%減到25%，與外資企業(yè)享有同樣的稅率；符合條件的小型微利企業(yè)實行20%的優(yōu)惠稅率；高新技術(shù)企業(yè)實行15%的優(yōu)惠稅率。
專家指出，該稅法將使一大批中小企業(yè)和上市公司獲利；具體到行業(yè)，估計可使銀行業(yè)、零售業(yè)、高新技術(shù)企業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)等獲利。
對于家住北京昌平的黃先生來說，今年1月1日是個讓他格外盼望的日子，因為他那個生產(chǎn)裝修涂料的小工廠，將從1月1日開始適用20%的所得稅新稅率，而此前的幾年，他的工廠都是按照27%來繳稅的。這個減負政策，大大地增強了黃先生把自己的生意做下去的決心和信心。
此前，中國企業(yè)所得稅的名義稅率是33%。對中小企業(yè)還另外規(guī)定：年應(yīng)納稅所得額在3萬元~10萬元和3萬元以下的，分別按27%和18%的優(yōu)惠稅率征收。像黃先生這樣的中小型民營企業(yè)多數(shù)按照這兩個稅率來繳納企業(yè)所得稅。從今年開始，企業(yè)所得稅法第二十八條規(guī)定：符合條件的小型微利企業(yè)，將按20%的稅率征收企業(yè)所得稅。
“小型微利企業(yè)”成為新稅法中的新名詞。對這個名詞的具體解釋是：年度應(yīng)納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過100人，資產(chǎn)總額不超過3000萬元的工業(yè)企業(yè)；年度應(yīng)納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過80人，資產(chǎn)總額不超過1000萬元的其他企業(yè)。
“盡管稅率變成20%，和內(nèi)外資企業(yè)統(tǒng)一執(zhí)行的25%所得稅稅率相差不大，但在所得稅法的細則規(guī)定里，對微利企業(yè)的標準大大放寬了。”中國稅務(wù)學(xué)會副會長、著名財稅專家安體富教授向《第一財經(jīng)日報》表示。在他看來，由于更多的企業(yè)符合“微利企業(yè)”條件，這樣，新的企業(yè)所得稅法對中小企業(yè)的好處是很明顯的。
安體富同時認為，20%的稅率還是略高，15%以及單設(shè)10%的低稅率則比較合適。因為以前對年應(yīng)納稅所得額在3萬元以下的小企業(yè)是執(zhí)行18%稅率的，而現(xiàn)在20%的稅率卻高于此，這說明，在新企業(yè)所得稅法下，個別小企業(yè)的稅負卻反而增加。
“各國都有針對中小企業(yè)而在財政、稅收和金融等方面的單獨立法慣例，因為中小企業(yè)在解決就業(yè)、穩(wěn)定社會等方面作用很大，各國都會列出來特殊對待。”安體富說。事實上，稅負輕重對中小企業(yè)在市場經(jīng)濟大潮中的去留能起到根本性的決定作用。
日前，國家工商總局發(fā)布的一組數(shù)字表明：1999年全國有個體工商戶3160萬戶，到2006年6月底下降為2505.7萬戶，個體工商戶減少約650萬戶，平均每年減少87萬戶。究其原因，主要是個體工商戶的創(chuàng)業(yè)成本較高，稅費壓力往往使一些中小商戶無疾而終。
在安體富看來，現(xiàn)行稅收制度對民營企業(yè)優(yōu)惠過少、費用列支過嚴、折舊年限規(guī)定太死以及一些攤派費用等，都形成了中小企業(yè)的生存壓力。如今，企業(yè)所得稅法是從一定程度上為中小企業(yè)減負，但要知道，所得稅只是中小企業(yè)負擔的一部分。
安體富認為，中小企業(yè)的另一個稅負在于增值稅，如稅率偏高，小規(guī)模納稅人中，工業(yè)企業(yè)征收率為6%，商業(yè)企業(yè)為4%，表面看并不高，但由于其進項稅額不能抵扣，實際稅負遠遠高于一般納稅人。
所以，減負并不僅僅是所得稅改革的任務(wù)，而是全面稅制改革的任務(wù)。
如在增值稅方面，除了要推進增值稅由“生產(chǎn)型”向“消費型”的轉(zhuǎn)變，安體富建議進一步調(diào)低小規(guī)模納稅人的征收率。此外，小規(guī)模納稅人的起征點也應(yīng)適當提高。
盡管企業(yè)所得稅對中小企業(yè)的優(yōu)惠已經(jīng)顯而易見，但安體富還建議，結(jié)合微利企業(yè)在新稅法管理下的實際情況，可考慮研究進一步的修訂政策，如更適合微利企業(yè)的稅率，細化出更多的優(yōu)惠政策等。
